DERECHO TRIBUTARIO III. Neuquén (ciclo 2011) y Bariloche

 

Índice

Cátedra

I. Objetivos 

II. Metodología de la enseñanza 

III. Evaluación 

IV. Programa Analítico

V. Bibliografía Básica 

 

Cátedra: Jorge Haddad

 

I. Objetivos

 

Los objetivos planteados para el dictado de esta asignatura incluyen la comprensión del ilícito tributario y el régimen sancionatorio y penal, en sus aspectos sustantivos y procedimentales.

 

II. Metodología de la enseñanza

 

La carga horaria de la asignatura es de treinta (30) horas de clase.

Los alumnos contarán con el presente programa antes del inicio del curso y con el material de lectura específico que cada docente disponga con antelación a cada clase.

De esta manera se procura que las clases sirvan para un análisis profundizado de los contenidos del programa y el debate de los temas más controvertidos, logrando así una utilización eficiente del escaso tiempo de clase.

Se fomentará el estudio en clase de casos concretos mediante la realización de actividades de dinámica de grupos orientadas a la aplicación práctica de los concepto teóricos estudiados y al desarrollo de las habilidades de enfoque y resolución de situaciones concretas del ámbito profesional.

El docente a cargo de la asignatura puede disponer la realización por parte de los alumnos de trabajos de investigación (monografías individuales o grupales) o de aplicación (tales como actividades de extensión o consultoría a organismos públicos), con la coordinación de un docente local. Estos trabajos están previstos como recursos pedagógicos no obligatorios para la aprobación de la asignatura.

 

III. Evaluación

 

Los alumnos deberán rendir un examen final que deberá ser aprobado con una calificación mínima de siete (7) puntos respecto a una escala de 1 a 10. Quienes desaprueben dicho examen tendrán una oportunidad adicional (recuperatorio).

La elaboración del examen final y del recuperatorio, así como la calificación de los alumnos es responsabilidad del docente a cargo de la asignatura.

 

IV. Contenidos

 

1.- El derecho penal tributario. Concepto y contenido.-Los bienes jurídicos protegidos.- Las leyes 11683, 22415 y 24769. La ley de impuestos internos.-La legislación comparada.  Doctrina y jurisprudencia.-

 

2.- Naturaleza jurídica de los ilícitos tributarios. La doctrina nacional y extranjera.- La teoría penalista, la teoría de las contravenciones y la teoría tributaria.

 

3.- Los principios generales del derecho penal aplicable a la materia penal tributaria. Los principios de reserva, irretroactividad de la ley penal y tipicidad.- Los principios del juicio previo, in dubio pro reo y non bis in idem.- La proscripción de la analogía.- El principio de la ley penal más benigna. 

 

4.- El principio de culpabilidad en materia penal tributaria. Imputabilidad y culpabilidad en las leyes 11683 y 24769.-  El error de hecho y de derecho como eximentes de responsabilidad en la ley 11683. El tratamiento del error en los distintos textos de la ley 11683 y en la legislación penal aduanera. Doctrina y jurisprudencia.-

 

5.- Los ilícitos de la ley 11683. Las infracciones formales y materiales. El fundamento de la distinción.-Los ilícitos sancionados con clausura.-

El bien jurídico protegido en los ilícitos formales. Las distintas figuras y las leyes penales en blanco.-

El ilícito genérico y las figuras agravadas.-  El elemento subjetivo en las infracciones formales y la inversión de la carga de la prueba.- La ley 11683 y el código aduanero.- La legislación comparada, el Modelo de Código tributario OEA-BID. Doctrina y jurisprudencia.-

 

6.- Los hechos que dan lugar a la sanción de clausura. Autoridad de aplicación y recursos contra las resoluciones de la Dirección General Impositiva.-

 

7.- Las infracciones materiales en la ley 11683.- Los ilícitos culposos.El bien jurídico protegido.- Las distintas figuras y la omisión de impuestos. Eximentes de responsabilidad. Doctrina y jurisprudencia.-

 

8.- Las infracciones dolosas en la ley 11683.- El ilícito de defraudación fiscal en los sucesivos textos de la ley 11683.- La figura en el texto vigente de la ley 11683. Las presunciones de dolo.- La infracción de apropiación indebida.-

Autoridad de aplicación y recursos contra las resoluciones de la Dirección General Impositiva que sancionan ilícitos materiales.-

 

9.- La ley 24769. Ámbito de aplicación.  El bien jurídico protegido.- Las características de la ley.- Las cuestiones relativas a la denuncia y a la determinación de  tributo.-

 

10.- Los delitos tipificados por la ley 24769.- Estructura de la ley. Los delitos de daño y de peligro.- Los distintos aspectos del bien jurídico protegido en cada uno de los tipos penales.-

 

11.- Los delitos tributarios.-. El delito de evasión fiscal  y su relación con la infracción prevista por el art. 46 de la ley 11683. La evasión agravada.-

 

12.- Los delitos de aprovechamiento indebido de subsidios y de obtención fraudulenta de beneficios fiscales. El delito de apropiación indebida.-

 

13.- Los delitos relativos a los recursos de la seguridad social y los delitos fiscales comunes. Insolvencia fiscal fraudulenta. Simulación dolosa de pago. Alteración dolosa de registros.-

 

14.- La responsabilidad prevista por el artículo 13 de la ley 24769.- El alcance de la norma.-

 

15.- La extinción de la acción para aplicar sanción y hacerla efectiva en las leyes 11683  y en el Código Aduanero. La norma del art. 16 de la ley 24769, sus antecedentes y alcances.-

 

V. Bibliografía Básica

 

¨ Aftalión, Enrique R.  “Tratado de Derecho Penal Especial”, tomos I y II.

¨ “Antecedentes parlamentarios de las leyes 24.765 y 24.769”, en la Ley, año 1997, Nº 2.

¨ Corti, A., Calvo, R.A. y Sferco, J.N., “Un primer acercamiento, a trazo grueso, el nuevo régimen penal tributario”, en La Ley, año 1997, Nº 2, págs. 761/70.

¨ Chiara Díaz, C.y  Folco, C.H. “Ley Penal Tributaria y Previsional Nº 24.769 y el delito de evasión fiscal”, ed. Rubinzal-Culzonl, 1997.

¨ Damarco, Jorge “Responsabilidad tributaria y responsabilidad penal en la Ley 11.683 y el Código Aduanero”, en Jurisprudencia y Legislación 13.359, págs. 1 a 32.

¨ Díaz, Vicente O. “La falsedad del hecho tributario en la dogmática penal,  (ley 23.771)”, ed. Hacchi, 1992.

¨ García Belsunce, H. “Derecho Tributario Penal”, ed. Depalma Bs. As., 1985.

¨ García Vizcaíno, C., “Las infracciones a los deberes formales en materia tributaria”, Boletín de la DGI, Nº 315, pág. 215.

¨ Giuliani Fonrouge, C.H. y Navarrine, S.C., “Procedimiento Tributario”, ed. Depalma Bs.As., 1985.

¨ Jorge E. Haddad, Ley Penal Tributaria comentada Ed. 2008, Abeledo Perrot

¨ Jarach, D., “Finanzas Públicas y Derecho Tributario”, ed. Cangallo Bs. As., 1985, “Curso Superior de Derecho Tributario”, edicines Cima Bs. As., 1958, 1969 y 1980.

¨ Núñez, Ricardo C., Tratado de Derecho Penal”, tomos I y II.

¨ Queralt, J.H. y otros, “Curso de Derecho Financiero y Tributario”, editorial Tecnos, Madrid, 1996, capítulo 17, págs. 496 a 537.

¨ Soler, Sebastián, “Derecho Penal Argentino”, tomos I y II.

¨ Villegas, Héctor “Derecho Penal Tributario argentino”, ed. Depalma, 1era. Edición, 1993.

¨ “La Ley 23.771: régimen penal tributario y previsional. Análisis de sus figuras”, en Derecho Tributario, tomo II, pág. 537.

 

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