IMPUESTOS II

 

Índice

             Cátedra

             I. Objetivos 

             II. Metodología de la enseñanza 

             III. Evaluación 

             IV. Programa Analítico

             V. Bibliografía Básica 

Cátedra

Prof. a cargo: Cr. Osvaldo Balán

 

I. Objetivos

El objetivo propuesto para esta asignatura es el estudio profundizado de los elementos estructurales de los  tributos que gravan el consumo y de los siguientes impuestos en particular: 1) al Valor Agregado; 2) Internos y 3) a la Transferencia de Combustibles, en la República Argentina.

 

II. Metodología de la enseñanza

La carga horaria de la asignatura es de sesenta (60) horas de clase.

Los alumnos contarán con el presente programa antes del inicio del curso y con el material de lectura específico que cada docente disponga con antelación a cada clase.

De esta manera se procura que las clases sirvan para un análisis profundizado de los contenidos del programa y el debate de los temas más controvertidos, logrando así una utilización eficiente del escaso tiempo de clase.

Se fomentará el estudio en clase de casos concretos mediante la realización de actividades de dinámica de grupos orientadas a la aplicación práctica de los concepto teóricos estudiados y al desarrollo de las habilidades de enfoque y resolución de situaciones concretas del ámbito profesional.

El docente a cargo de la asignatura puede disponer la realización por parte de los alumnos de trabajos de investigación (monografías individuales o grupales) o de aplicación (tales como actividades de extensión o consultoría a organismos públicos), con la coordinación de un docente local. Estos trabajos están previstos como recursos pedagógicos no obligatorios para la aprobación de la asignatura.

 

III. Evaluación  

Los alumnos deberán rendir un examen final que deberá ser aprobado con una calificación mínima de siete (7) puntos respecto a una escala de 1 a 10. Quienes desaprueben dicho examen tendrán una oportunidad adicional (recuperatorio).

La elaboración del examen final y del recuperatorio, así como la calificación de los alumnos es responsabilidad del docente a cargo de la asignatura.

 

IV. Contenidos

 

A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

 

1) INTRODUCCIÓN

1.1. Características del gravamen

1.2. Efectos económicos

1.3. Evolución histórica

1.4. Modalidades de determinación del tributo

1.5. Tratamiento de los bienes de capital

1.6. Comparación con otras formas de imposición sobre los consumos

 

2) OBJETO DEL IMPUESTO

2.1. Venta de cosas muebles

2.2. Concepto de venta para la ley del Iva

2.3. Transferencias de dominio no gravadas

2.4. Incorporación de bienes de propia producción

2.5. Sementeras e inmuebles por accesión

2.6. Desafectación de cosas muebles para uso o consumo particular

2.7. Operaciones a nombre propio, por cuenta y orden de terceros

2.8. Tratamiento de los intangibles

2.9. Obras, locaciones y prestaciones de servicios

2.10. La generalización del Iva a los servicios

2.11. Principio de unicididad vs principio de divisibilidad

2.12. Trabajos sobre inmueble ajeno

2.13. Obras sobre inmueble propio. Empresas constructoras

2.14. Ámbito territorial. Las importaciones y exportaciones de servicios.

2.15. Importaciones definitivas de cosas muebles

 

3) SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

3.1. Habitualistas en venta de cosas muebles

3.2. Actos de comercio accidentales

3.3. Empresas constructoras que realicen obras sobre inmueble propio

3.4. Agrupamientos no societarios

3.5. Sujetos declarados en quiebra o concurso civil

3.6. Herederos o legatarios de responsables inscriptos

 

4) EXENCIONES

4.1. Cosas muebles exentas

4.2. Locaciones y prestaciones de servicios

4.3. Para determinadas importaciones

4.4. Establecidas por normas específicas

4.5. Cambio de destino

4.6. Operaciones no alcanzadas

4.7. Tratamiento de los honorarios de directores

 

5) NACIMIENTO DEL HECHO IMPONIBLE

5.1. Venta de cosas muebles. Existencia y disposición de los bienes.

5.2. Casos especiales: canje de productos primarios, operaciones con precio a fijar, etc.

5.3. Importación definitiva de cosas muebles

5.4. Obras, locaciones y prestaciones de servicios

5.5. Importación de servicios

5.6. Las prestaciones de ejecución continua

5.7. Otros supuestos previstos en la norma (Seguros, prestaciones financieras, obras sobre inmueble propio, trabajos sobre inmueble ajeno.

5.8. Señas o anticipos que congelan precio

5.9. Criterio de lo devengado versus el criterio de lo percibido

 

6) BASE IMPONIBLE Y DÉBITO FISCAL

6.1. Base imponible. Concepto general

6.2. Conceptos que integran el precio neto gravado

6.3. Conceptos que no integran el precio neto gravado

6.4. Determinación de la base imponible:

-         obra sobre inmueble propio

-         seguros

-         concesiones de explotación

-       prorrateo de la base imponible en importaciones de servicios

      6.5. Débito Fiscal. Descuentos y devoluciones

 

7) CRÉDITO FISCAL

7.1. Condiciones y requisitos para su cómputo

7.2. Prorrateo del crédito fiscal

7.3. Devolución del crédito(entregas a título gratuito, transferencia o desafectación obras)

7.4. Los conceptos “no vinculados a la actividad gravada” (automóviles y determinadas prestaciones de servicios.)

7.5. Casos especiales (habitualistas en la compra de bienes usados, intermediarios, etc.)

7.6. Tratamiento de los siniestros e indemnizaciones de bienes

 

8) SALDOS A FAVOR. REGÍMENES DE RETENCIÓN Y PERCEPCIÓN

8.1. El Período fiscal en el Iva

8.2. Alícuotas, su evolución

8.3. Alícuotas reducidas. Ventajas y desventajas

8.4. Tipos y características de los saldos a favor

8.5. Utilización de los saldos

8.6. Regímenes de retención y percepción

8.7. Exclusión de la retención y/o percepción

 

9)  INSCRIPCIÓN. FACTURACIÓN.

9.1. Inicio de actividades

9.2. Operaciones de y con responsables no inscriptos

9.3. Inscripción en el gravamen y cancelación de la inscripción

9.4. Aspectos puntuales del Monotributo

9.5. Régimen de facturación.

 

10) EXPORTACIONES Y REGÍMENES DE PROMOCIÓN

10.1. Recupero del crédito fiscal

10.2. Regímenes asimilables a exportaciones

10.3. Exportaciones de servicios

10.4. Empresas promovidas

10.5. Sustitución de beneficios promocionales

10.6. Tratamiento fiscal de las Zonas Francas

10.7. El Área Aduanera Especial (Tierra del Fuego)

 

11) TRATAMIENTO DE ACTIVIDADES ESPECÍFICAS.

11.1. Empresas constructoras

11.2. Actividad Agropecuaria

11.3. Seguros / ART / AFJP

11.4. Leasing y Fideicomiso

 

12) TRATAMIENTO DE OTRAS ACTIVIDADES ESPECIALES

12.1. Actividad financiera

12.2. Publicidad

12.3. Turismo

12.4. Transporte

12.5. Servicios Médicos

 

B. OTROS GRAVÁMENES SOBRE LOS CONSUMOS

 

13) IMPUESTOS INTERNOS  E IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES

13.1. Análisis del origen y evolución de los impuestos internos

13.2. Concepción teórica de esta imposición.  Su estructura técnica

13.3. Concepción y análisis de los hechos imponibles

13.4. El concepto de expendio

13.5. Exenciones

13.6. Sujetos alcanzados

13.7. Determinación y liquidación. Pagos a cuenta. Importaciones

13.8. El impuesto sobre los combustibles. Análisis del gravamen y de sus principales cuestiones controvertidas.

 

14. TRIBUTOS ADUANEROS

14.1. Los principios de la tributación y el comercio internacional. Acuerdos Arancelarios.  Principios constitucionales.

14.2. Tributos Aduaneros. Especies de tributos.

14.3. Derechos de Importación. Hecho gravado. Momento de imposición. Clasificación de los derechos de importación: ad valorem y específicos. Derechos de importación intra y extrazona. Cláusula de salvaguardia. 14.4. Derechos antidumping, derechos compensatorios, impuestos de equiparación de precios. Base imponible de los derechos de importación. Exenciones. Sujetos y responsables del pago de los derechos de importación.

14.5. Derechos de exportación. Hecho gravado. Momento de imposición. Base imponible. Precio oficial FOB. Exenciones. Sujetos y Responsables del pago de los derechos de exportación.

14.5. La determinación de los derechos de importación y exportación. Nomenclatura arancelaria aduanera. Preferencias arancelarias. Aplicación de Acuerdos arancelarios.

14.6. Tasas: de estadística, de comprobación, de servicios extraordinarios, de almacenaje.

14.7. Estímulos a la exportación: Draw back. Reintegros y reembolsos. Reembolsos por Puertos Patagónicos.

14.8. Régimen tributario aduanero en las zonas francas argentinas.

 

 

V. Bibliografía Basica.

 

 Reig, Enrique Jorge. “El Impuesto al Valor Agregado”.  Edic. Contabilidad Moderna, 1979.

 Diez, Humberto P. “Impuesto al Valor Agregado”. Ed. Errepar, Buenos Aires, 1997.

Marchevsky, Rubén, “IVA. Análisis Integral”.  Ed. Errepar, Buenos Aires,  2006.

Fenochietto Ricardo, “Impuesto al Valor Agregado, Análisis Económico, Técnico y Jurídico. La Ley, 2007

Oklander, Juan. “Ley del IVA comentada”. La Ley. 2005

Cáceres, Alberto- Dreiling Paola. “El Impuesto al Valor Agregado. La Ley 2004.

Vives, María Luisa. “Las  zonas francas”.  Ed. Errepar,  2000.

Chalupowicz, Israel. “El IVA en la Industria de la Construcción”.  Ed. Cangallo, 1981.  “Impuesto al valor agregado”. Ed.Tesis, Buenos Aires, 1990,  con Héctor Mc.Ewan,  Rubén Lauría, Alberto Dalmasio y  Héctor Paladino, Ed. Tesis, 1986.  “Impuestos 1999”, con Flavia Melzi, María Coral Damsky Barbosa, Edit. Buyatti, 1999.

Raimondi, Carlos A., Otero, Raúl  y  Lauría, Rubén A.  “El Nuevo Impuesto al Valor Agregado”. Edit. Contab. Moderna, Buenos Aires, 1980. 

Sternberg. Alberto: “El IVA y las Exportaciones de Bienes y Servicios” . Aplicación Tributaria,

Palavecino, Federico M. “Exportaciones e Impuesto al Valor Agregado”. Ed. Errepar,  1997.

Bibiloni, Mario: ASPECTOS ADUANEROS, TRIBUTARIOS Y CAMBIARIOS DEL COMERCIO EXTERIOR. Errepar, 2006.

Baldo, Alberto. Impuestos Internos  Ed. Macchi, 1996

Wendy, Lilian G. de. “Impuesto  Selectivo al Consumo”. Edit. Depalma. Buenos Aires, 1993.   “Impuestos Internos”. Edit. La Ley, 2001.

Fernández, Roberto Sixto. “Impuestos Internos Básico. Ed. Buyatti, 1998

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