IMPUESTOS I.  Neuquén (Ciclo 2011) y Bariloche

 

Índice

             Cátedra

             I. Objetivos 

             II. Metodología de la enseñanza 

             III. Evaluación 

             IV. Programa Analítico

             V. Bibliografía Básica 

 

Cátedra

Prof. a cargo: Cr. Osvaldo Balán

 

I. Objetivos

Los objetivos de esta asignatura son el estudio profundizado de los elementos estructurales de los tributos que gravan la renta y la riqueza y de los siguientes impuestos en particular: 1) a las ganancias; 2) a la ganancia mínima presunta y 3) sobre los bienes personales, en la República Argentina.

 

II. Metodología de la enseñanza

La carga horaria de la asignatura es de sesenta (60) horas de clase.

Los alumnos contarán con el presente programa antes del inicio del curso y con el material de lectura específico que cada docente disponga con antelación a cada clase.

De esta manera se procura que las clases sirvan para un análisis profundizado de los contenidos del programa, logrando una utilización eficiente del escaso tiempo de clase.

Se fomentará el estudio en clase de casos concretos mediante la realización de actividades de dinámica de grupos orientadas a la aplicación práctica de los concepto teóricos estudiados y al desarrollo de las habilidades de enfoque y resolución de situaciones concretas del ámbito profesional.

El docente a cargo de la asignatura puede disponer la realización por parte de los alumnos de trabajos de investigación (monografías individuales o grupales) o de aplicación (tales como actividades de extensión o consultoría a organismos públicos), con la coordinación de un docente local. Estos trabajos están previstos como recursos pedagógicos no obligatorios para la aprobación de la asignatura.

 

III. Evaluación

Los alumnos deberán rendir un examen final que deberá ser aprobado con una calificación mínima de siete (7) puntos respecto a una escala de 1 a 10. Quienes desaprueben dicho examen tendrán una oportunidad adicional (recuperatorio).

La elaboración del examen final y del recuperatorio, así como la calificación de los alumnos es responsabilidad del docente a cargo de la asignatura.

 

IV. Programa Analítico

 

Capítulo 1. Imposición a la renta y sobre las ganancias. Aspectos generales

1.1. Antecedentes históricos que justifican esta imposición. Relación con el sistema tributario general.

1.2. Impuestos objetivos y subjetivos a las utilidades y a las rentas.

1.3. Concepto económico y fiscal de renta. Teorías sobre su conceptualización.

 

Capítulo 2. Impuesto a la renta en la Argentina. Su evolución histórica. Reformas recientes. Tendencias y perspectivas de esta imposición.

 

Capítulo 3. Objeto del impuesto.

3.1. Concepto del hecho imponible. Su gravabilidad en base al concepto de renta-producto y al de la teoría del balance. La empresa-fuente. Ganancias de capital. Alcance del objeto del impuesto. Operaciones con títulos valores.

3.2. Casos especiales comprendidos.

 

Capítulo 4. Los criterios de vinculación.

4.1. aplicación de los principios de la fuente y del domicilio.

4.2. Concepto de "renta mundial". La residencia y el domicilio. Concepto y efectos.

4.3. Créditos de impuesto extranjeros.

4.4. Operaciones de comercio exterior. Vinculaciones entre las partes.

4.5. Los "precios de transferencia". Efectos. Determinación.

 

Capítulo 5. Clasificación en categorías y otros aspectos.

5.1. Antecedentes y razón de la clasificación en categorías. Ámbito de cada una.

5.2. Relación de las ganancias con la declaración patrimonial. Vinculación territorial de bienes y actividades, efectos.

5.3. Incrementos patrimoniales. Determinación y efectos.

 

Capítulo 6. Sujetos.

6.1. Caracterización de los distintos sujetos del tributo. Sujetos del tributo y de la obligación tributaria. Responsables por deuda propia y ajena.

6.2. Nacimiento y extinción de la calidad de sujeto.

6.3. Casos especiales: sociedad conyugal y sociedad entre cónyuges. Las sucesiones. Beneficiarios del exterior. Uniones transitorias de empresas. Fideicomisos. Otros casos especiales.

6.4. Relación con el concepto de "renta mundial".

 

Capítulo 7. Deducciones y exenciones.

7.1. Las deducciones en general.

7.2. Las deducciones generales. Condiciones y limitaciones.

7.3. Las deducciones especiales. 7.4. Deducciones personales.

7.5. El efecto de la "transferencia de ingresos a fiscos extranjeros".

7.6. Exenciones, consideraciones generales.

7.7. Análisis individual de las exenciones. Causas, origen, evolución y limitaciones.

 

Capítulo 8. Imputación de la ganancias en el tiempo.

8.1. Concepto general.

8.2. El concepto de "ejercicio". El año fiscal. Ejercicios irregulares.

8.3. Criterios básicos: percibido, devengado. El criterio de devengado exigible. Criterios generales y especiales de imputación. Excepciones.

8.4. Relaciones entre sucursales y casas matrices u otros entes del exterior.

8.5. Quebrantos. Quebrantos generales y específicos. Cómputo y limitaciones. Quebrantos de fuente argentina y del exterior. Limitaciones al cómputo de los quebrantos.

 

Capítulo 9. Determinación del impuesto y la base imponible.

9.1. Determinaciones sobre base cierta y base presunta.

9.2. Relación con el ejercicio económico, el año fiscal.

9.3. Relación con la deducciones admitidas y prohibidas por la ley.

9.4. Tratamiento general de los intereses y actualizaciones.

9.5. Las salidas no documentadas.

9.6. La ganancia neta y la ganancia sujeta impuesto. Distinciones y efectos.

 

Capítulo 10. Las ganancias de tercera categoría.

10.1. Ámbito general de aplicación. Características de las ganancias incluídas.

10.2. Revisión de las deducciones admitidas y prohibidas. Límites aplicables. Revisión del tratamiento de los intereses. La capitalización exigua.

 

Capítulo 11. Ganancias de la tercera categoría. Aspectos particulares.

11.1. Operaciones en moneda extranjera.

11.2. El "ajuste por inflación del resultado impositivo".Origen y evolución. Metodología

 

Capítulo 12. Tercera categoría. Continuación.

12.1. Amortizaciones en general.

12.2. Baja de bienes amortizables: su costo computable. Venta y reemplazo.

12.3. Los bienes agotables.

12.4. El "leasing".

 

Capítulo 13. Tercera categoría. Continuación.

13.1. Inventarios. Su valuación general. Métodos admitidos. Efectos del proceso inflacionario.

13.2. Tratamiento de cosas muebles, bienes de la naturaleza, inmuebles. El sector agropecuario.

 

Capítulo 14. Tercera categoría. Continuación.

14.1. Sociedades de capital y asimiladas a tales.

14.2. Personalidad fiscal. Antecedentes y evolución. Mecanismos de integración o separación fiscal entre sociedades y socios o accionistas.

14.3. Dividendos. Evolución de su tratamiento. Formas y conceptualización. Dividendos originados en el país y en el exterior. Dividendos computables y no computables. Dividendos en efectivo y en especie. Retenciones.

14.4. El impuesto de "igualación". Relación con el tratamiento de la capitalización exigua.

 

Capítulo 15. Tercera categoría. Continuación.

15.1. Honorarios y demás retribuciones a directores, síndicos, miembros de consejos de vigilancia, socios administradores. Su tratamiento fiscal. Evolución legal. Deducciones para los entes pagadores. Imputación al año fiscal. Situación de los beneficiarios. Retribuciones computables y no computables.

15.2. Uso y disposición de fondos a favor de terceros.

 

Capítulo 16. Tercera categoría. Continuación.

16.1. Reorganización de empresas. Causas. Condiciones y efectos.

16.2. Análisis de su tratamiento fiscal.

 

Capítulo 17. Tercera categoría. Continuación.

17.1. Operaciones especiales. Loteos. Operaciones inmobiliarias. Consorcios.

 

Capítulo 18. Liquidación del impuesto

18.1. Tratamiento para sujetos del país. Situación de personas físicas. Entes ideales. Casos especiales.

18.2. Mecanismos formales: vencimientos, declaraciones, pagos a cuenta y anticipos.

18.3. Regímenes de retención.

18.4. Tratamiento de los beneficiarios del exterior. El concepto de "residencia".

 

Capítulo 19. Tratamiento de las ganancias de fuente extranjera

19.1. Casos particulares relacionados con ganancias de fuente extranjera de sujetos del país.

 

Capítulo 20. Imposición a la riqueza. Impuesto a la ganancia mínima presunta.

20.1. Origen y evolución de la imposición patrimonial de las empresas del país. Fundamentos. Relación con los enriquecimientos a título gratuito.

20.2. Sujetos del IGMP. Exenciones. Liquidación.

20.3. Relación con el impuesto a las ganancias.

 

Capítulo 21. Imposición a al riqueza. Imposición sobre los bienes personales

21.1. Origen y evolución de esta imposición. Efectos.

21.2. Sujeto. Exenciones. Liquidaciones. Situación de sujetos del exterior. Responsables sustitutos. Su extensión a los casos de participaciones en el capital de empresas. Imposición sobre base de presunciones.

 

 

V. Bibliografía Básica

§ Impuesto a las ganancias. Carlos M. GIULIANI FONROUGE. Ed. Depalma.

§ Impuesto a las ganancias. RAIMONDI - ATCHABAHIAN. ED. Depalma.

§ Impuesto a las ganancias. Enrique J. REIG. Ed. Macchi.

§ Precios de transferencia. Ariel WOLFSOHN. Ed. Errepar.

§ El impuesto a la ganancia mínima presunta. J. GEBHARDT Y J. LITVAK. Ed. Errepar.

§ El impuesto sobre los bienes personales. J. GEBHARDT y J. LITVAK. Ed. Errepar.

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